Туристический налог: кто платит, ставки в 2026 году и ответственность за неуплату

Туристический налог взимается с 2025 года, и платит его не гость, а гостиница, хостел или иное средство размещения. Налог местный, поэтому действует только там, где его ввёл муниципалитет или город федерального значения, а ставка растёт по годам. Ниже — кто признаётся плательщиком по главе 33.1 Налогового кодекса, какая ставка установлена на 2026 год, как считается минимальный налог, кто освобождён и что с налогом в Москве. Вторая часть страницы — об ответственности: штрафы по Налоговому кодексу и КоАП и условия, при которых недоимка становится поводом для уголовного дела по ст. 198 или 199 УК.

Вопрос связан с уголовным делом, проверкой или делом об административном правонарушении — звоните: 8 (925) 77 22 591.

Туристический налог: кто платит и где он действует

Туристический налог — местный. На территории муниципального образования он устанавливается Налоговым кодексом и нормативным актом представительного органа этого образования, в Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе — кодексом и законом города, на федеральной территории «Сириус» — актом её представительного органа (ст. 418.1 НК). Там, где такой акт не принят, налога нет.

Налогоплательщиками признаются организации и физические лица, которые оказывают услуги, образующие объект налогообложения (ст. 418.2 НК). Объект — предоставление мест для временного проживания физических лиц в средстве размещения, которое принадлежит налогоплательщику на праве собственности или на ином законном основании, расположено на территории, где введён налог, и включено в реестр классифицированных средств размещения, предусмотренный Федеральным законом от 24.11.1996 № 132-ФЗ (п. 1 ст. 418.3 НК). Гость по закону плательщиком не является: обязанность исчислить и уплатить налог лежит на том, кто оказывает услугу.

Статья 5.1 закона № 132-ФЗ запрещает предоставлять услуги средства размещения, сведения о котором в реестр не включены. Требование не распространяется, в частности, на организации отдыха детей и их оздоровления, организации социального обслуживания, медицинские организации, кроме санаторно-курортных, и на специализированный жилищный фонд.

В Москве на 2026 год туристический налог не введён: управление Федеральной налоговой службы по Москве сообщило, что в 2026 году закон города о введении налога не принят и не опубликован. Действует ли налог в конкретном городе и по какой ставке, проверяют по местному акту и на сайте Федеральной налоговой службы. Курортный сбор был экспериментом по Федеральному закону от 29.07.2017 № 214-ФЗ; срок эксперимента истёк 31 декабря 2024 года.

Ставка туристического налога в 2026 году, минимальный налог и сроки уплаты

Конкретную ставку в пределах названного потолка определяет местный акт. Налогоплательщик, оказывающий услуги проживания при санаторно-курортном лечении по путёвкам, исчисляет налог в размере минимального (п. 1 ст. 418.7 НК).

В налоговую базу не включается стоимость проживания льготных категорий при условии, что гость представил подтверждающие документы. В перечне п. 2 ст. 418.4 НК — Герои Советского Союза и Российской Федерации, полные кавалеры ордена Славы, Герои Социалистического Труда и Герои Труда, участники и инвалиды Великой Отечественной войны, участники специальной военной операции, ветераны и инвалиды боевых действий, награждённые знаками жителя блокадного Ленинграда, осаждённого Севастополя и осаждённого Сталинграда, инвалиды I и II групп, инвалиды с детства, дети-инвалиды и некоторые другие категории. Местный акт вправе добавить свои категории (п. 3 ст. 418.4 НК).

Статья 418.5-1 НК освобождает от налога организации в части услуг проживания при санаторно-курортном лечении по медицинским показаниям, которое оплачивается за счёт бюджетных средств.

Когда неуплата туристического налога становится административным или уголовным делом

Индивидуальные предприниматели по ст. 14.39 КоАП отвечают как юридические лица (примечание 1 к статье). Статья 15.5 КоАП, по которой должностных лиц штрафовали за просрочку декларации, утратила силу на основании Федерального закона от 04.07.2026 № 220-ФЗ; штраф по ст. 119 НК сохранился.

Уголовная ответственность связана не с видом налога, а с общей суммой неуплаты. Для ст. 198 УК крупный размер — сумма налогов, сборов и страховых взносов свыше 2 700 000 рублей за период в пределах трёх финансовых лет подряд, особо крупный — свыше 13 500 000 рублей. Для ст. 199 УК пороги — 18 750 000 и 56 250 000 рублей. Оба состава требуют определённого способа: непредставление декларации либо включение в неё заведомо ложных сведений. Туристический налог входит в эту сумму наряду с остальными налогами владельца гостиницы или хостела.

Поводом для возбуждения дела о налоговом преступлении служат только материалы, направленные налоговым органом (ч. 1.3 ст. 140 УПК). Налоговый орган обязан направить их в следственные органы, если в течение 75 дней со дня вступления в силу решения о привлечении к ответственности недоимка не погашена полностью, а её размер позволяет предполагать признаки преступления (п. 3 ст. 32 НК). Лицо, впервые совершившее такое преступление, освобождается от уголовной ответственности при полной уплате недоимки, пеней и штрафа (примечания к ст. 198 и 199 УК, ч. 1 ст. 76.1 УК).

Есть и общеуголовные риски. Предпринимательская деятельность без регистрации, причинившая крупный ущерб гражданам, организациям или государству, наказывается по ч. 1 ст. 171 УК; крупным признаётся ущерб свыше 3 500 000 рублей (примечание к ст. 170.2 УК). Оказание услуг, не отвечающих требованиям безопасности жизни или здоровья потребителей, — ч. 1 ст. 238 УК, до двух лет лишения свободы.

Что я делаю, когда налоговая проверка средства размещения переходит в доследственную

Налоговые споры как отдельную услугу я не веду. Я подключаюсь, когда по итогам проверки материалы уходят или могут уйти следователю и владельцу гостиницы, хостела или базы отдыха грозит статья Уголовного кодекса.

Начинаю с решения налогового органа. Проверяю, как посчитана недоимка, за какие периоды, по каким налогам, и достигает ли сумма порога ст. 198 или 199 УК. Затем оцениваю способ и умысел: расхождение в расчёте базы или спор о том, подпадает ли объект под налог, не равны включению в декларацию заведомо ложных сведений, а именно этого требует уголовный закон.

На доследственной проверке участвую в опросах руководителя и бухгалтера, присутствую при осмотрах и изъятии документов, заявляю ходатайства о приобщении расчётов и первичных документов. Если недоимка подтверждается, обсуждаю с доверителем её погашение: лицо, впервые совершившее преступление по ст. 198–199.1 УК, освобождается от уголовной ответственности, когда ущерб бюджету возмещён в полном объёме, а под возмещением понимается уплата недоимки, пеней и штрафов (ч. 1 ст. 76.1 УК, ч. 1, 2 ст. 28.1 УПК).

По делам о работе без включения в реестр и о незаконном предпринимательстве проверяю, чем подтверждён ущерб и кому он причинён: без крупного ущерба состава ст. 171 УК нет.

Налоговая проверка гостиницы, хостела или апартаментов переходит в доследственную — звоните: 8 (925) 77 22 591.

Частые вопросы

Кто платит туристический налог — гость или гостиница?
Налогоплательщиком признаётся организация или физическое лицо, которое оказывает услуги по предоставлению мест для временного проживания в средстве размещения (ст. 418.2, 418.3 НК). Налог исчисляется в момент полного расчёта с гостем (п. 1 ст. 418.7 НК).

Какая ставка туристического налога в 2026 году?
Ставку устанавливает местный акт в размере не более 2 процентов от стоимости проживания (п. 1 ст. 418.5 НК). При этом налог не может быть меньше минимального — 100 рублей за каждые сутки проживания (п. 1 ст. 418.7 НК).

Есть ли туристический налог в Москве?
В 2026 году — нет. В городах федерального значения налог вводится законом города (ст. 418.1 НК), а закон Москвы о туристическом налоге в 2026 году не принят и не опубликован: об этом сообщило управление Федеральной налоговой службы по Москве.

Кто освобождён от туристического налога?
В налоговую базу не включается стоимость проживания Героев Советского Союза и России, участников и инвалидов Великой Отечественной войны, участников специальной военной операции, ветеранов боевых действий, инвалидов I и II групп, детей-инвалидов и других лиц из перечня п. 2 ст. 418.4 НК при представлении подтверждающих документов.

Какой штраф за неуплату туристического налога?
За неуплату или неполную уплату налога взыскивается штраф 20 процентов неуплаченной суммы, при умысле — 40 процентов (п. 1, 3 ст. 122 НК). За непредставление декларации — 5 процентов суммы за каждый месяц просрочки, не более 30 процентов и не менее 1 000 рублей (п. 1 ст. 119 НК).

Что будет, если принимать гостей без включения в реестр средств размещения?
Предоставление услуг средства размещения, сведений о котором нет в реестре классифицированных средств размещения, влечёт штраф для должностных лиц от 50 000 до 70 000 рублей, для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей — от 300 000 до 450 000 рублей (ч. 1 ст. 14.39 КоАП).

По теме: Уклонение от уплаты налогов: ст. 199 УК · Незаконное предпринимательство: ст. 171 УК · Самозанятые: налог на профессиональный доход и ответственность · Уголовные риски бизнеса

Тимошенков Павел Адвокат по уголовным делам, Москва

Адвокат по уголовным делам, реестровый номер 64/2069, статус адвоката с 2011 года. До адвокатуры — служба в органах внутренних дел с 1999 года: следствие и уголовный розыск. Защищаю на всех стадиях уголовного дела: задержание, допрос, обыск, следствие, суд первой инстанции, апелляция. Выезд по Москве и Московской области круглосуточно.

См. полную биографию